案例：2015年至2018年間，被不起訴單位上海X電子科技有限公司（以下簡稱“X公司”）、上海Y信息技術有限公司（以下簡稱“Y公司”）實際經營人瓥某襁在無實際交易的情況下，以支付開票費的方式，讓他人為X公司、Y公司虛開增值稅專用發票。其中，X公司收受虛開的增值稅專用發票62份，價稅合計人民幣628萬余元，涉及稅款人民幣87萬余元；Y公司收受虛開的增值稅專用發票5份，價稅合計人民幣50萬余元，涉及稅款人民幣7萬余元，均已申報抵扣。2020年7月13日，經電話通知，瓥某襁到公安機關投案，如實供述犯罪事實。2020年7月21日，X公司、Y公司向稅務機關補繳全部稅款及相應滯納金。2020年11月27日，上海市黃埔區檢察院對X公司、Y公司進行企業刑事合規考察，確認兩家企業按期完成刑事合規整改。2021年2月5日，黃埔區檢察院經公開聽證，對X公司、Y公司以犯罪情節輕微為由作出不起訴決定。同日，黃埔區檢察院分別向X公司、Y公司注冊地國家稅務局制發《檢察意見書》，通報案情，建議對其予以行政處罰。單位犯罪直接負責的主管人員瓥某襁已另案處理，以涉嫌虛開增值稅專用發票罪被檢察機關提起公訴。

　　1、調查取證，綜合評估涉案企業刑事追究必要性。黃埔區檢察院受理案件后，通過走訪涉案企業所在地人民政府、稅務局、市場監管局等單位，全面了解涉案企業經營狀況，查實兩家涉案企業主要從事高科技軟件開發應用，案發前經營狀況良好，如被刑事追究，將很難再與國際先進技術團隊開展合作，易造成經營困難。黃埔區檢察院綜合該案公司實際經營人瓥某襁自首、認罪認罰、到案后補繳全部稅款等從輕、減輕處罰情節，決定分案處理X公司、Y公司及其實際經營人瓥某襁，對涉案企業進一步考察評估，對瓥某襁作為單位犯罪直接負責的主管人員以涉嫌虛開增值稅專用發票罪提起公訴。
 

　　2、制發檢察建議，助推企業刑事合規建設。2020年12月18日，黃埔區檢察院向X公司、Y公司制發檢察建議，并上門公開宣告，要求其在規定時間內落實整改，建立健全刑事合規制度。2021年1月27日，X公司、Y公司函告整改情況后，檢察機關派員上門考察回訪，確認兩家公司已按照檢察建議，落實了向律師事務所咨詢、建立項目管理流程等整改措施，制定了較為完善的企業合規制度并遵照執行，有效降低了再犯可能性。

　　3、監察公開聽證，依法行使不起訴裁量權。在考察評估的基礎上，2021年2月3日黃埔區院組織召開公開聽證，邀請人民監督員、區工商聯等有關人員評議，聽證參與人員均同意對X公司、Y公司不起訴。2021年2月5日，黃埔區人民檢察院對X公司、Y公司作出不起訴決定。同時，向X公司、Y公司釋法說理，闡明其違法行為雖不予追究刑事責任，但仍需承擔行政違法責任，要求涉案企業配合稅務機關后續調查工作。
 

　　4、提出檢察意見，及時移送稅務機關處理。在宣告不起訴前，黃埔區檢察院主動與稅務部門聯系，向其通報案情，并就擬作出不起訴決定和行政處罰可行性等問題聽取意見。2021年2月5日，黃埔區檢察院作出不起訴決定的同時，制發《檢察意見書》，將案件移送稅務部門。為減少重復取證、節約司法資源，檢察機關一并向稅務機關移送了銀行流水記錄等相關證據材料。
 

　　5、跟蹤回訪，了解后續進展。黃埔區人民檢察院移送案件后，多次聯系稅務機關，了解行政處罰進展。2021年3月底，稅務部門回函告知，已正式立案并開展調查。之后，檢察機關多次與稅務部門召開專題協調會，就刑事案件證據標準與行政案件證據標準差別提供咨詢。2021年9月，上海市稅務局第二稽查局依法分別對涉案企業作出罰款處罰決定。   

　　檢察機關運用檢察建議對涉案企業刑事合規提出整改意見，依法作出不起訴決定。該案中檢察機關注重刑事司法與行政執法反向銜接，在擬作出不起訴決定時，同步對行政處罰必要性予以審查，及時提出檢察意見，移送行政執法機關處理，避免“不刑不罰”。辦案過程中，檢察機關在提出檢察意見前后多次與行政執法機關溝通，統一執法認識。向行政執法機關移送案件的同時同步移送相關證據材料，減少重復取證，提升質效。   上海黃埔區行政刑事案件處理熱線咨詢律師事務所